為解決有色金屬產(chǎn)能過剩問題，2015年5月1日，國務(wù)院取消鋁加工材的出口關(guān)稅，鼓勵(lì)鋁加工企業(yè)擴(kuò)大對(duì)外出口。隨即，5月16日國務(wù)院又公布了《關(guān)于推進(jìn)國際產(chǎn)能和裝備制造合作的指導(dǎo)意見》，將有色、鋼鐵、建材、鐵路等作為重點(diǎn)行業(yè)，分類實(shí)施，有序推進(jìn)。

經(jīng)過多年的高速發(fā)展，目前國內(nèi)銅材行業(yè)的產(chǎn)能、產(chǎn)量均居于高位，但產(chǎn)品同質(zhì)化令國內(nèi)市場飽和，卻又苦于無出口優(yōu)勢(產(chǎn)品的性能優(yōu)勢、價(jià)格優(yōu)勢)。同樣作為產(chǎn)能過剩的銅加工材，國家在鼓勵(lì)出口方面有哪些政策可以利用?

進(jìn)口關(guān)稅與出口關(guān)稅

進(jìn)口關(guān)稅是一個(gè)國家的海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物和物品征收的稅賦。征收進(jìn)口關(guān)稅會(huì)增加進(jìn)口商品的成本，提高進(jìn)口商品的市場價(jià)格，影響外國商品進(jìn)口數(shù)量。因此，征收進(jìn)口關(guān)稅作為限制外國商品進(jìn)口的一種有效措施，被各國政府廣泛采用。

2012年3月28日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究確定以暫定稅率的方式，下調(diào)部分進(jìn)口關(guān)稅。自2013年1月1日起，將784種進(jìn)口商品的關(guān)稅實(shí)施低于最惠國稅率的年度進(jìn)口暫定稅率。國家對(duì)銅產(chǎn)品分為80小類即80個(gè)稅則號(hào)進(jìn)行關(guān)稅監(jiān)管。一般稱編碼7401-7405為銅原料，7406-7412為銅加工材，7413-7419為銅制品。

關(guān)稅可以提高交易門檻，影響交易行為的進(jìn)行。對(duì)于我國缺乏的銅原料，進(jìn)口關(guān)稅比較低，關(guān)稅在2%以下，鼓勵(lì)大量進(jìn)口。銅加工材的進(jìn)口關(guān)稅在4%~8%之間，銅制品則采用較高的關(guān)稅，限制國外銅制品進(jìn)入國內(nèi)市場。

2014年中國全年進(jìn)口銅材60.4萬噸，其中41.5%為銅箔，而銅箔進(jìn)口價(jià)格是出口價(jià)格的185%。因此，提高銅材進(jìn)口關(guān)稅，對(duì)限制國外銅材參與國內(nèi)市場競爭作用有限，并且也不符合現(xiàn)代國際貿(mào)易的發(fā)展方向。

出口國海關(guān)根據(jù)關(guān)稅稅則對(duì)所征收的關(guān)稅。征收出口稅的目的一是增加國家財(cái)政收入。二是限制重要的原材料大量輸出，保證國內(nèi)供應(yīng)。三是提高以使用該國原材料為主的國外加工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，削弱其競爭能力。四是反對(duì)跨國公司在發(fā)展中國家低價(jià)收購初級(jí)產(chǎn)品。

目前，我國銅原料出口征收5%~15%不等的出口關(guān)稅，對(duì)銅加工材和銅制品已經(jīng)全部免征出口關(guān)稅。

出口退稅政策

出口退稅是指對(duì)出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理制度。出口產(chǎn)品退稅是國家稅收的重要組成部分,同時(shí)也是為了使本國出口貨物與其他國家或地區(qū)貨物具有相對(duì)平等競爭的稅收條件，在客觀上有利于發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，增加出口，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。目前，對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅已經(jīng)成為一種國際慣例，符合世貿(mào)組織規(guī)則。

出口退稅是我國外貿(mào)政策的重要部分。通過對(duì)外需的調(diào)節(jié)而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)增長起到拉動(dòng)作用，在鼓勵(lì)外貿(mào)出口、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都發(fā)揮了積極的作用。按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零。對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場。1997年亞洲金融危機(jī)使中國出口環(huán)境惡化。1998、1999年商品出口比上年增加分別是0.5%和6%。為了推動(dòng)出口，政府從1998年6次提高了出口退稅率，1999年又2次提高了出口退稅率。兩年9次提高出口退稅率推動(dòng)了出口的增長。2000年出口比上年增長27.9%，2002年比上年增長22.3%。

增值稅的退稅率不一定等于征稅率，是為了通過退稅率來控制出口。最佳出口退稅率就是在不違背經(jīng)過國際協(xié)調(diào)的國內(nèi)商品稅課稅的基本原則下，能夠?qū)崿F(xiàn)國家福利最大化。在研究是否應(yīng)該調(diào)整銅材出口退稅率前，必須清楚退稅率影響的是出口商品的價(jià)格，而商品的需求價(jià)格彈性和銷售總收入有密切關(guān)系：如果需求價(jià)格彈性系數(shù)小于1，價(jià)格上升會(huì)使銷售收入增加;如果需求價(jià)格彈性系數(shù)大于1時(shí)，那么價(jià)格上升會(huì)使銷售收入減少，價(jià)格下降會(huì)使銷售收入增加;如果需求價(jià)格彈性系數(shù)等于1，那么價(jià)格變動(dòng)不會(huì)引起銷售收入變動(dòng)。

對(duì)于出口商品，減免稅收不一定會(huì)使出口國收益增加，它與外國對(duì)本國出口商品需求價(jià)格彈性有關(guān)：外國對(duì)本國商品的需求價(jià)格彈性越低，意味著外國消費(fèi)者對(duì)出口征稅引起的國際市場的上升反應(yīng)越差，需求變化就小，有利于出口國將出口征稅轉(zhuǎn)嫁到國外，出口商品的稅率就越高，出口退稅率自然就越低;如果外國對(duì)本國出口商品需求彈性越大，商品的出口稅率就應(yīng)該越低，出口退稅率越高;如果外國對(duì)本國出口商品的需求彈性無限大，出口商品征收的出口稅無法使國外消費(fèi)者接受更高的價(jià)格，出口征稅只能使本國福利減少，此類商品的稅率應(yīng)該為零，出口退稅率為國內(nèi)商品征稅稅率。

中國雖然是銅加工生產(chǎn)和消費(fèi)大國，但目前并不是強(qiáng)國�，F(xiàn)階段中國銅加工產(chǎn)品在國外競爭力很弱，歐洲、美國、日本銅加工企業(yè)眾多，銅加工材作為工業(yè)原材料，各國產(chǎn)品性能接近，需求價(jià)格彈性較大，替代國家眾多。因此，中國銅加工材的出口稅率越低，出口退稅率越高，越符合國家福利最大化的原則。

由于受國內(nèi)外社會(huì)、政治等因素，2003年前，中國出口退稅制度經(jīng)過多次變化。2004年1月1日實(shí)行出口退稅由中央和地方共同負(fù)責(zé)機(jī)制;2005年、2007年進(jìn)一步取消、調(diào)低部分高耗能高污染資源型商品的出口退稅，同時(shí)提高高科技和高附加值商品的退稅率。2006年銅加工材的出口退稅率為13%，2006年9月15日將大部分銅加工材的出口退稅率調(diào)整到5%，個(gè)別為8%。2008年12月1日將7411101900-7411290000銅管出口退稅由5%提高到9%。2009年4月1日，將7411101900-7411290000銅管的退稅率提高到13%2010年7月15日起取消21類銅材原有的5%的出口退稅。2015年1月1日對(duì)10種銅材的出口退稅提高到9%，電子銅箔提高到17%。

提高銅材出口退稅率利大于弊

近年來，中國有色金屬加工工業(yè)協(xié)會(huì)一直在爭取提高銅加工材的出口退稅率。2015年除粉末和銅管附件外，主要銅加工材的出口退稅率。

2014年銅加工材出口銅材50.8萬噸，如果退稅率提高，出口相應(yīng)增加。以2014年出口為基準(zhǔn)，如果2015年銅及銅合金棒型、線、板帶材出口退稅統(tǒng)一提高到13%，涉及出口產(chǎn)品73788噸。提高退稅后，出口估計(jì)增加30%，可增加出口2.2萬噸。目前銅材附加值不高，按照平均噸產(chǎn)品退稅1000元，國家由于提高退稅率而減少的稅收約2200萬元/年。

銅板帶是近年來我國投資最大的銅加工產(chǎn)品，許多企業(yè)裝備精良、起點(diǎn)高，本身就是以取代進(jìn)口、出口創(chuàng)匯為目標(biāo)建設(shè)的。為此，國家投入巨額資金進(jìn)行扶持。但是，隨著經(jīng)濟(jì)速度放緩，銅板帶產(chǎn)能過剩嚴(yán)重。擴(kuò)大出口，參與國際市場競爭，是銅板帶消化過剩產(chǎn)能的主要措施。2014年，中國銅板帶進(jìn)出口價(jià)格比為1.03，即進(jìn)口銅板帶平均價(jià)格比國內(nèi)出口產(chǎn)品高3%，如果先將稅則號(hào)74091110-74099000銅板帶出口退稅由現(xiàn)行的9%提高到13%，我國銅板帶在國際市場立刻具有一定的價(jià)格優(yōu)勢，至少可以增加10000噸以上出口。國際市場的競爭，會(huì)更快提升中國銅板帶的性能優(yōu)勢，擴(kuò)大國內(nèi)應(yīng)用，減少進(jìn)口，全面提升中國銅板帶的競爭力。銅板帶出口退稅率提高，雖然國家減少稅收約600萬元，但銅板帶企業(yè)外貿(mào)產(chǎn)量擴(kuò)大，國際競爭力提升，這是真正的扶優(yōu)扶強(qiáng)。

2014年我國的稅收收入103768億元(已扣除出口退稅)，突破10萬億元大關(guān)，增長8.8%。減少2200萬的稅收，實(shí)現(xiàn)銅加工產(chǎn)業(yè)振興，也是值得的。

國際貿(mào)易對(duì)進(jìn)出口政策十分敏感。由于出口退稅率上調(diào)降低了中國出口銅加工產(chǎn)品的成本，使得中國銅加工材的國際競爭力得以加強(qiáng)，勢必會(huì)影響了一些國家銅材的生產(chǎn)和銷售商的利益，而產(chǎn)生貿(mào)易摩擦。自2009年10月美國開始對(duì)中國銅管進(jìn)行的“反傾銷”以來，國外對(duì)中國的銅產(chǎn)品反傾銷調(diào)查不斷，美國、巴西、加拿大等發(fā)起多起對(duì)來自中國銅管的反傾銷調(diào)查和反補(bǔ)貼調(diào)查。2015年3月5日巴西外貿(mào)委員會(huì)宣布，決定對(duì)海亮股份在內(nèi)的42家中國公司所生產(chǎn)的精銅管征收為期5年的反傾銷進(jìn)口關(guān)稅，征稅額度為每噸1853.69至2129.08美元。

5月份出臺(tái)鋁加工產(chǎn)品零關(guān)稅后，6月1日起，中國再降低一批日用消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅稅率，平均降幅超過50%。密集調(diào)整的進(jìn)出口政策，給提高銅加工材出口退稅率提供了可能。

中國出口的放緩更大程度是源于發(fā)達(dá)國家消費(fèi)需求的萎靡。如果盲目要求提高出口退稅率，用財(cái)政資金補(bǔ)貼勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口，實(shí)質(zhì)是用中國的錢來補(bǔ)貼世界，并不利于國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)。銅加工產(chǎn)業(yè)，特別是高精銅板帶，技術(shù)含量高，附加值大，提高出口退稅率，利大于弊。

上調(diào)銅加工材退稅率，僅僅是擴(kuò)大銅材出口的一個(gè)措施。中國銅加工材競爭力，關(guān)鍵在于提升產(chǎn)品技術(shù)含量和質(zhì)量，提高行業(yè)自律。否則，提高銅材出口退稅后，部分企業(yè)在國際市場上會(huì)故伎重演，惡意競爭，把國家的優(yōu)惠全部讓利，企業(yè)并沒有從退稅中真正獲得收益，這在一定程度上相當(dāng)于政府補(bǔ)貼了外商，違背了提高出口退稅率的目的。

(關(guān)鍵字：出口退稅率 銅材出口)